Я уехал из России. Я больше не резидент? Как платить налоги? Инструкция юриста

21 сентября 2022 года в России началась мобилизация. После ее объявления страну, по разным оценкам, покинуло около 700 тысяч человек, точное число уехавших выяснить невозможно. Люди, которые осенью 2022 года сменили место жительства, уже в марте-апреле могут стать налоговыми нерезидентами в России. «Такие дела» попросили юриста фонда «Нужна помощь» Константина Воробьева объяснить, что значит быть нерезидентом и к каким налоговым последствиям приведет релокация.

Что такое налоговое резидентство?

Это особый статус, который получает человек в конкретной стране. Он устанавливает специальные правила уплаты налогов. Этот статус никак не связан с наличием гражданства и совершенно от него не зависит.

Если человек считается в какой-то стране налоговым резидентом, это значит, что в ней он по умолчанию платит налоги со всех полученных доходов. Если нет — только с тех, что получены на территории этого государства.

Для своих резидентов страны устанавливают более благоприятный режим: у них меньше ставка налогов, чем у нерезидентов. Например, ставка НДФЛ в России на доходы резидентов — 13% (в некоторых случаях — 15%), нерезидентов — 30%. Это распространяется на большинство поступлений: зарплату, вознаграждения за оказание услуг, авторские отчисления, прибыль от продажи или сдачи в аренду квартиры (или иного имущества).

На другие налоги (земельный, транспортный, налог на имущество) эти правила не распространяются — их размер не зависит от времени проживания за рубежом.

Кто считается налоговым резидентом в России?

В каждой стране действуют свои правила, по которым люди получают статус налоговых резидентов. Обычно это зависит от того, сколько дней они проводят на территории государства. 

В России резиденты — это люди, фактически находящиеся в стране не менее полугода в течение 12 месяцев подряд. При этом можно уезжать и возвращаться, на подсчет дней это никак не влияет, обнуления не происходит.

Таким образом, можно быть гражданином России, но не быть в ней налоговым резидентом, и в то же время таким статусом может обладать иностранный гражданин.

Начнем с количества дней: как их правильно считать?

Можно условно выделить два вида подсчетов: текущий и итоговый.

Текущий подсчет

Ведется к дате конкретной денежной выплаты 

Если человек официально трудоустроен, работает дистанционно и часто путешествует, его работодатель при каждой выплате должен подсчитывать количество дней, которые работник провел за рубежом в течение последних 12 месяцев. Так работодатель определит, есть ли у работника статус резидента, и в зависимости от этого рассчитает налог при перечислении зарплаты.

То есть учитывается 12-месячный период до денежной выплаты, даже если он начался в предыдущем календарном году. 

Итоговый подсчет 

Ведется к концу календарного года

Налоговый период для расчета НДФЛ — календарный год (с 1 января по 31 декабря). Поэтому окончательная сумма налога и наличие статуса резидента уточняются по окончании года. Если гражданин по итогам года оказался нерезидентом, то к его доходам с 1 января будет применяться повышенная ставка — 30%, а объем налогов пересчитается.

То есть, чтобы определить, резидент я или нет, нужно подсчитать все выезды за границу?

Да. Удобнее всего посмотреть отметки в заграничном паспорте. Стоит также вспомнить, когда и сколько раз человек посещал страны СНГ — туда можно въехать по внутреннему паспорту. Командировки тоже считаются.

В расчет не берут выезды для краткосрочного обучения или лечения (длительность каждого выезда не должна превышать полгода). Например, если вы трижды в течение года проходили трехмесячное обучение за рубежом (девять месяцев вне территории России), статус резидента по-прежнему сохранится.

Обучением считается освоение образовательных программ (например, повышение квалификации) в школах, университетах и других образовательных организациях.

Лечение — это комплекс любых медицинских процедур, которые назначил врач для терапии или восстановления, улучшения здоровья и качества жизни.

Обучение и лечение можно подтвердить договорами, справками, копией паспорта с отметками о пересечении границы, а также специальными визами.

Можно не говорить о релокации работодателю? Если я никому не скажу, что уехал, налоговая инспекция не узнает?

В России работодатель платит налог за сотрудника. Он же несет ответственность за его правильное исчисление, а также за определение статуса (резидента или нерезидента) своих работников. 

Поэтому если человек не сообщит, что уехал и стал нерезидентом, то при уплате налога будут допущены ошибки. Это приведет к штрафу от налоговой инспекции.

Сейчас между налоговой службой и таможенными органами нет соглашения об обмене информацией о въездах и выездах россиян. Поэтому автоматически налоговая инспекция о смене места жительства не узнает. Но такую информацию могут по запросу предоставить другие органы, например ФСБ России.

Как нерезидент должен платить налоги?

Нерезиденты платят налоги в российский бюджет только с доходов, полученных от источников, расположенных на территории России. 

При этом в некоторых случаях зарплата от отечественной компании не будет считаться таким доходом, а значит, и облагаться налогом. Ключевое значение имеет то, как в договоре указано место работы — где человек выполняет свои обязанности.

Трудовой или гражданско-правовой договор

Место работы — на территории России

Если в договоре указано, что гражданин выполняет работу в России, например по месту нахождения компании, доход считается полученным от источника в стране, а значит:

— налог для резидента — 13%;

— налог для нерезидента — 30%.

Налог исчисляет, удерживает и перечисляет работодатель (заказчик).

Трудовой или гражданско-правовой договор

Место работы — вне территории России

Если в договоре указано, что человек работает, например, в Турции, то доход считается полученным от источников за пределами России, даже несмотря на то, что работодатель (заказчик) — российская компания. Поэтому:

— налог для резидента — 13%;

— налог для нерезидента — 0%.

Нерезидент не платит налог в российский бюджет. Резидент делает это самостоятельно. Декларацию 3-НДФЛ можно заполнить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. Подготовленную декларацию можно скачать и направить в налоговую инспекцию почтой в бумажном виде либо загрузить в электронном формате при наличии электронной цифровой подписи. Сделать это надо не позднее 30 апреля. После нужно заплатить налог — до 15 июля.

Нерезиденту совсем не нужно платить налог с заработной платы, если он работает за границей?

Платить налог нужно, но не в России — его надо уплачивать по законодательству той страны, в которой человек живет и работает.

Поэтому при смене места жительства стоит обратиться к налоговому консультанту, чтобы узнать местные правила.

Чтобы не платить налог, просто переехать недостаточно? Нужно вносить изменения в трудовой договор?

Да! Можно предложить компании, в которой человек работает, заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, указав новое место работы — город и страну за пределами России.

Именно такие условия позволят доказать, что сотрудник обоснованно выполняет трудовые обязанности в другом государстве.

А если работодатель не согласится?

Такое вполне возможно. Для компании в этой ситуации могут возникнуть риски, связанные с дополнительным вниманием налоговой инспекции, особенно если время от времени сотрудник будет возвращаться в Россию.

Например, налоговый орган получит информацию от банка о том, что человек совершает покупки по кредитной карте в России. При этом его работодатель не уплачивает за него налог, так как по договору этот сотрудник работает за рубежом, — такая ситуация может вызвать подозрения в уклонении от уплаты налогов. 

Наиболее просто и удобно снять с компании такие подозрения можно в случае, если работник будет приезжать в Россию во время отпуска. 

Если нерезидент платит налог в России, то в стране пребывания уже ничего платить не надо?

В большинстве случаев — да, поскольку действуют соглашения об избежании двойного налогообложения.

Государства заключают их между собой, чтобы граждане не платили налог дважды. Россия заключила такие соглашения с 84 странами — полный список можно посмотреть здесь.

Однако такого соглашения нет между Россией и Грузией. Нерезиденты, которые уплачивают 30-процентный налог, могут получить еще и аналогичные требования от местных органов. Поэтому при выборе места жительства надо предварительно выяснить правила налогового учета, действующие в новой стране.

Если у нерезидента есть статус самозанятого или ИП, какие правила действуют в таком случае?

Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан и УСН индивидуального предпринимателя — это специальные режимы, которые доступны людям вне зависимости от резидентства. 

Ставки таких налогов фиксированные и никак не меняются в связи с переездом.

При этом нужно учитывать, что на самозанятых и ИП обычно не распространяются международные соглашениях об избежании двойного налогообложения. Можно будет уменьшить налог, уплачиваемый в российский бюджет, но уплачивать местный подоходный налог все же придется.

В таком случае лучше всего проверить условия международного соглашения, а также узнать о возможностях получения статуса ИП по новому месту жительства.

Какие еще есть ограничения для нерезидентов?

Нельзя применять налоговые вычеты — ни стандартные, ни социальные, ни инвестиционные.

Поэтому нерезидентам не получится уменьшить налог:

— после покупки дома или квартиры;

— на затраты, связанные с лечением или обучением;

— за счет благотворительных пожертвований в те периоды года, когда налогоплательщик был нерезидентом, но за предыдущие или будущие периоды — можно.

А что с продажей недвижимости нерезидентом?

Если недвижимость или иное имущество находится в России, то доход от их продажи для нерезидента облагается налогом 30%. Раньше такое правило применялось в отношении любой недвижимости и не было никаких послаблений.

Но с 1 января 2019 года ситуация изменилась. Доход от продажи имущества для нерезидентов не облагается налогом по тем же правилам, что и для резидентов. Это правило связано с минимальным сроком владения:

— налогом не облагается доход от продажи недвижимого имущества, а также доли в нем, если оно было в собственности человека в течение пяти лет (в некоторых случаях — в течение трех лет);

— минимальный срок владения другим имуществом — три года.

А если человек круглый год работает из разных стран?

Может показаться, что это идеальный вариант: платить ничего не придется, а зарубежные налоговые инспекции не смогут отследить доходы. Но это не так.

Формально налог нужно заплатить по повышенной ставке нерезидента в каждой стране, где был получен доход. При каждом переезде работнику придется:

— изучить местные правила налогообложения;

— встать на учет (получить ИНН);

— открыть счет в банке;

— представить налоговую декларацию.

Конечно, это очень неудобно и трудозатратно. Однако чем чаще вы находитесь в одной из стран (и чем больше доход), тем выше вероятность получить претензии от налоговых органов.

Поэтому лучше всего совместно с налоговым консультантом выбрать одну из наиболее благоприятных стран, получить в ней статус резидента и уплачивать налог по всем доходам. Например, на Кипре при определенных условиях можно стать резидентом, находясь в стране лишь 60 дней в году.

Что такое валютное резидентство?

Это отдельное понятие, которое установлено законодательством о валютном контроле, и со статусом налогового резидента никак не связано.

По умолчанию валютные резиденты — все граждане России и иностранцы с видом на жительство в стране. Этот статус обязывает, например, уведомлять налоговый орган об открытии счетов в банках за рубежом, а также ежегодно сдавать отчетность о движении средств по таким счетам.

Помимо этого, валютным резидентам запрещено рассчитываться между собой в иностранной валюте. То есть граждане России не могут друг с другом совершать какие-либо сделки в валюте. Если человек выезжает за рубеж и живет там полгода, то отчеты об открытии счетов и движении средств можно не сдавать, но требование о запрете валютных операций сохраняется.

• Теги:
• налоги
• эмиграция